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企業內部控制國內外研究現狀和發展趨勢

時間:2016-11-23 22:21來源:畢業論文
早期的內部控制主要是保護企業資產的安全等,隨著經濟的發展,內部控制理論也得到了不斷的完善

課題的研究現狀和發展趨勢:
(一)國外研究現狀
內部控制在20世紀40年代在西方國家興起,早期的內部控制主要是保護企業資產的安全等,隨著經濟的發展,內部控制理論也得到了不斷的完善。在過去十年中,一些反復出現的金融丑聞,連同風險的發展和廣泛,使人們愈發認識到內部控制已經成為公司治理方面的核心,各種公司治理的守則和內部審計干預政策也相繼被明確提出來。
(Marco Allegrini ,Robert Melville ,Leen Paape ,Georges Selim ,2009)指出美國COSO委員會報告中顯示出人們已普遍認識到企業破產的重要原因之一在于缺乏完善的內部控制體系。上世紀80年代,COSO委員會于1992年發布《內部控制--整體框架》,又稱“COSO-模型”。它定義了內部控制、董事、管理層和董事會之間的關系,旨在實現合理的效益保證和運營效率。在所有公司參考治理守則下,直接或間接地把“COSO模型”作為內部控制的一個最佳實踐。
(Alessandro Cortesi ,Patrizia Tettamanzi,Fabio Corno,Published,2009)通過列舉意大利公司的例子來充分說明內部控制制度在公司治理方面的重要性。
(Gerrit Sarens,Joe Christopher,2010)通過對薩班斯法案的研究分析出審計委員會和董事會對內部控制的質量有關,企業所有權和管理權分離所產生的問題影響著公司治理機制的有效性。而審計委員會和董事會越有效,內部控制重大錯誤的發生率就越低。

(二)國內研究現狀及發展趨勢 源¥自%六:維;論-文'網=www.mmeqir.tw
我國學術界對內部控制理論的研究始于上世紀80年代,推進企業內控制度建設工作自上世紀90年代開始進入我國監管部門的視野。至今雖已發布了《企業內部控制基本規范》等一系列內部控制規范性文件,但目前狀況來看,我國還并未形成統一的內部控制理論體系。
彭振華(2013)發現出我國一些中小企業板公司雖已建立了內部控制體系,但仍與基本規范的要求有一定差距,執行缺陷與信息系統缺陷問題突出,內部控制環境建設意識相對薄弱陷,而公司的可持續的人力資源等方面的內部控制容易被公司所忽視,成為重大缺陷。
楊海周(2010)發現我國當前企業股權結構存在缺陷,國有企業股權結構特征是國有法人股比例過高,小股東利益很有可能被國有大股東所侵害,內部人控制現象嚴重,經營決策往往得不到有效執行,以及由此而帶來的內部控制效率不高等問題。而股權結構其合理與否會直接影響到企業各要素的配置效率和公司控制權的分配,影響到內部控制制度是否能夠有效實施和執行,進而影響公司的經營效果,因此應該在公司治理的環境下完善內部控制制度。
賀銀春(2011)指出股權結構方面,國有股比例、第一大股東持股比例和股權結構變化都與內部控制信息披露正相關。管理層持股比例與內部控制信息披露負相關,管理層持股比例越高,內部控制信息披露就越不充分。董事會規模、董事長與總經理兼任一職都與內部控制信息披露負相關,獨立董事比例越高,內部控制信息披露越不充分。監事會擁有一定的持股比例,會提高對內部控制信息的披露。
趙葉(2012)指出公司治理是內部控制的重要環境因素,對內部控制的建立健全和有效運行有著十分重要的影響。內部控制是公司治理的重要工具,能夠促進公司治理效率的改善和提高,二者相互影響,相互促進,相互依存。
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李瑩(2011)指出內部控制與公司治理之間既存在差異,又相互影響、相互促進。公司治理既是內部控制系統得以順利運行的條件,又是內部控制有效運行的保證。
杜育華(2013)指出內部控制為公司治理服務,屬于公司治理的有效組成部分,是公司治理在企業內部的合理延伸。公司治理結構的建立健全要在遵守各項法律法規及方針政策的基礎上,與企業文化及內部控制制度相結合。內部控制的完善應當反映體現公司治理的要求,公司治理的落實則要以完善的內部控制制度為基礎,從而實現二者共同的利益目標。 企業內部控制國內外研究現狀和發展趨勢:http://www.mmeqir.tw/yanjiu/20161123/238.html
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